一、核心核算公式（必记）

1. 关键指标口径

• 上年在职职工人数

• 统计：签订 1 年以上劳动合同人员（含劳务派遣，由派遣单位统计）

• 计算：全年平均人数 = 各月人数之和 ÷ 12（四舍五入取整）

• 季节性用工：折算为年平均人数（如用工 3 个月，人数 ×3/12）

• 当地安置比例

• 全国基准：1.5%中国政府网

• 地区差异：上海 / 四川 1.6%、深圳 0.5% 等，以当地残联 / 税务为准

• 上年实际安置残疾人数

• 条件：签 1 年以上合同、缴社保、工资≥当地最低工资、持有效残疾证 / 军人证中国政府网

• 优惠：1-2 级残疾证 / 1-3 级残疾军人证，1 人按 2 人计算中国政府网

• 认定：须经残联审核确认

• 上年在职职工年平均工资

• 口径：工资总额 ÷ 平均人数（含基本工资、奖金、津贴补贴）

• 封顶：超过当地社平工资 2 倍的，按 2 倍计算

二、申报流程（两步走）

1. 残疾人就业情况审核（有残疾人必做）

• 时间：每年 3–10 月（各地略有差异）

• 平台：全国残疾人按比例就业情况联网认证系统

• 材料：残疾人证、劳动合同、社保缴纳证明、工资发放记录

• 结果：残联出具《审核确认书》，作为申报依据

2. 残保金申报缴费（所有企业必做）

• 时间：每年 7–12 月（申报上年度）

• 平台：电子税务局 → 搜索 “残疾人就业保障金申报”

• 填报：上年在职职工人数、工资总额、残联审核的安置人数

• 缴款：三方协议扣款、银行端查询缴税等

• 零申报：30 人以下免征企业，仍须完成零申报

三、优惠政策（重点）

1. 小微企业免征（最常用）

• 条件：在职职工人数≤30 人

• 政策：全额免征残保金，执行至2027 年 12 月 31 日

• 方式：免申即享，系统自动识别

2. 分档减缴

• 安置比例≥1% 且 < 1.5%：减按 50% 征收

• 安置比例 < 1%：减按 90% 征收（各地执行口径以当地为准）

3. 其他优惠

• 遇不可抗力自然灾害、经营严重亏损，可申请缓缴或减免中国政府网

四、账务处理（会计分录）

1. 计提时

借：管理费用—残疾人就业保障金
  贷：其他应付款—残保金

2. 缴纳时

借：其他应付款—残保金
  贷：银行存款

3. 享受免征（30 人以下）

• 无需计提，零申报即可，不做账务处理

五、常见误区与风险

• ❌ 误区 1：30 人以下不用申报 → ✅ 必须零申报，否则可能被处罚

• ❌ 误区 2：劳务派遣残疾人计入用工单位 → ✅ 一般计入派遣单位，需协议明确

• ❌ 误区 3：平均工资按实发算 → ✅ 按应发工资总额计算，含奖金津贴

• ⚠️ 风险：逾期申报 / 缴纳，按日加收万分之五滞纳金，并影响信用

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• 六、一句话总结

• 残保金 = 人数 × 比例 − 安置人数 → 差额 × 平均工资；30 人以下全免，有残疾先审核再申报
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